作者：吴萍 史由由

知识产权作为企业无形资产，既可使企业在商业运营中获得良好收益，又可有助于企业依据财税优惠政策获得税收减免。本文对国内涉及知识产权（主要是专利、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、技术秘密等科技成果类）的主要税收优惠梳理如下。

一、高新技术企业所得税优惠

相对于一般企业25%的所得税税率，高新技术企业适用15%的优惠税率。高新技术企业的认定条件涉及知识产权的主要有：企业拥有对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，该技术属于国家明确规定的高新技术领域，近一年高新技术产品（服务）收入不少于企业同期总收入的60%。

由此可见，拥有知识产权的企业若要申请被认定为高新技术企业，不仅需确保拥有对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权，而且需利用该技术获得一定实际收入。这实际上既关注企业拥有的知识产权本身，又对企业的知识产权商业化运营提出了要求，即，可助企业获得高新技术企业认定从而获得税收优惠的知识产权需已被企业作为成本投入了实际经营中。

二、 研究开发费用税前加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。一般来说，前述"研究开发费用"包括人员人工费用、材料和仪器费用、折旧费用、设计费、试验费、资料费、咨询费等。若涉及合作开发，由合作各方就自身实际承担的研究开发费用分别计算加计扣除。但是，该项优惠政策同样对于企业所经营行业提出了要求，如主要从事批发和零售业、住宿和餐饮业、娱乐业等的企业不能适用该优惠。

三、 技术转让收入

首先，企业进行技术转让（包括转让其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权）和提供与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。其次，企业在一个纳税年度内转让技术（包括转让技术所有权和进行不少于5年的许可）所得不超过500万元的部分，免征所得税；超过500万元的部分，以25%税率为基础减半征收所得税。

需注意的是，企业要在技术转让中享有前述税收优惠，需签订书面技术转让合同，且经省级以上的科技部门或者商务部门认定登记。该技术转让合同对于明确当事人双方各自的权利义务至关重要，尤其是，其应明确所涉技术的权利归属和相关的技术咨询或者技术服务的内容，实现定分止争。并且，若合同金额支付涉及外汇交易，根据国家外汇管理局的要求，在所涉金额单笔等值超过5万美元时，银行将在办理该外汇收支时审查相关合同和发票（支付通知）并留存交易单证。